引言：为了使园林绿化基层单位在生产建设活动中遵守纪律和法律，资产运行安全稳定，资源在配置和使用上获得最大利益，同时避免财政上出现偏袒、舞弊、违法乱纪等现象，国家和上级主管部门对园林绿化基层单位的内部控制建设提出了新要求，要求其也要加入内控建设。对于园林绿化基层单位内控建设而言，财务会计档案内控建设是其重要构成。因此会计档案不仅要做到信息可靠，还要做到详细记录和和反映园林绿化基层单位的各项经济工作，可以为园林绿化基层单位的财务管理指明正确的方向。财务会计档案管理很重要，但在实际工作中受到重视的程度很低，因此，需要园林绿化基层单位在工作中要解决好这些问题，提高会计档案管理的工作质量，提高效率。

一、园林绿化基层单位档案管理对内部控制的重要性

(一)内部控制的整个过程实际上是形成会计档案的过程

园林绿化基层单位财务会计档案当中包括很多内容，不仅有财务各时期的审批，还包括预算、结算等内容，而且这些内容都需以图文形式保存，还要确保这些内容的真实可靠性。园林绿化基层单位为了全面控制发生的经济活动，要求以有保存价值的图表和文字等多种方式记载的会计文件的真实性和准确性。

(二)在园林绿化基层单位财务会计档案管理过程中的内部控制原则

内部控制建设是一项长效的系统工程，园林绿化基层单位非常重视，积极参与内部控制建设。互联网时代，园林绿化基层单位的财务会计档案管理方式、保管内容及方式等都发生了变化。新形势、新要求，园林绿化基层单位需要更好的管控各项经济活动，还要对经济活动全过程可能出现的风险进行估测，稳步推进内部控制体系的建立健全有效实施。

(三)园林绿化基层单位财务会计档案管理应采用内部控制方法

内部控制建设是一项长期的系统工程，根据外部环境的变化、内部活动的调整、管理需求，会计职务是既合理，也合法，但也需重视园林绿化基层单位，需充分考虑其内部会计管理制度，确定会计管理要求，加大对会计档案管理的力度，注重档案整理分类、调经济层单位，进一步改善会计工作处理过程。

二、园林绿化基层单位财务会计档案管理问题

(一)管理意识不够浓厚

财务部门是园林绿化基层单位的核心部门之一，应以内部控制体系的健全和有效实施为出发点，合理保障行业资金、资产安全高效、经济活动合法合规，具有十分重要的地位。但是，在实际工作中，大多数园林绿化基层单位财务人员在财务相关工作上投入了大量精力，对会计档案管理工作缺乏重视。例如：一是没有设置专职人员管理。对园林绿化基层单位进行调查发现，其不仅未设立专门的会计档案管理职位，而且并没有聘请专业工作人员，反而多会让会计兼职。但是会计本身工作负担就非常重，根本没有时间和精力担负额外的工作，无法更好地保证会计档案的准确性、完整性和安全性。二是收集和整理文件不及时。财务、会计、档案管理人员大多兼职，几乎没有专业，对于会议或上级通信，有时没有在规定的时间内归档或申报单位档案管理部门，使园林绿化基层单位档案管理部门不知道重要文件的存在。会计工作人员有时没有及时整理会计凭证、装订、保管等，因此会出现积压、延误等情况。在这种情况下，文件可能不完整和不完整。

(二)管理制度不够健全

目前，大多数园林绿化基层单位的会计档案管理都由独立的档案部门管理。会计档案管理属于专业岗位，会计档案管理移交给立卷、归档、保管、查阅、移交到销毁，每个环节对会计档案管理方法都有明确规定，对于管理人员也有着比较高的要求，但是调查园林绿化基层单位却发现，其档案管理人员多是兼职，对于财务管理知识了解有限，对于移交的会计档案只能存储，并不能提供指导。但是，财务人员一般使用会计档案管理法来保管会计档案，制度不健全，程序上、方法上有时会出现问题。同时也有贷款的时候，提交申请、批准相关领导、签署注册、贷款、复印、返还、检查等程序也比较简单。这不符合园林绿化基层单位的规定，会计文件的安全和完整性有时得不到保障。

(三)管理方式不科学

目前，园林绿化行业在生态建设中发挥着非常重要的作用。可以说是生态修复和建设的主要阵地。承担着传播生态知识、发扬生态文明、促进人与自然和谐的社会责任。为此，涉及的业务范围越来越广，越来越复杂，会计文件数量在不断增长，原始凭证也变得越来越多，而且上级主管部门对于经费支出、使用的检查变得越发重视，检查频率和力度均在不断提升。检查主要是审查大量的会计凭证和项目明细账簿。在多次审查和复印等工作中，纸质文件容易磨损，不利于会计文件的保存和使用。

(四)管理水平不规范

受会计人员思想认识的影响，大多数员工在进行文件管理工作时，有时会以自己的主观经验进行，有时根据相关文件的管理要求，对文件各部分的操作程序不认真进行。例如，对原始凭证的日常限制不足，原始凭证在粘贴、装订时没有符合规定，会产生票据粘贴堆积、粘贴不牢等现象，会造成原始单据的丢失，影响档案的完整性。这使得很多会计文件难以满足真正的规范化要求，久而久之，此项工作的专业性降低了。

三、园林绿化基层单位财务会计档案管理内控制度建设意见与建议

（一）推进内控建设在会计档案管理中发挥重要作用

园林绿化基层单位要深刻认识到内部控制的重要性，立足行业，深入细化研究责任职能，稳步推进内部控制体系的健康有效实施，而且会计档案管理全过程都需积极开展该项工作。对于园林绿色基层单位而言，其开展财务会计档案管理内控，需要先制定内控制度，为此就需先引导档案管理人员认识到自身担负的职责，明确自身工作内容，并对会计档案管理制度进行完善。要坚持内部控制建设，把档案管理的内部控制建设当做常规工作对待，加大会计档案管理内控力度，进行档案管理时需严格遵循相关制度，这样才能确保该项工作能够顺畅、有秩序的开展。

(二)促进财务会计档案管理制度的实施

内部控制建设核心思路是要实现“管理制度化、制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化、信息数据化、数据智能化”。园林绿化基层单位财务会计档案管理办法在很多方面都能发挥积极作用，其不仅可以规范相关工作人员的工作操作，还能给他们提供指导，这样财务会计档案管理工作就会变得更加有效和有序，还能促使该项工作流程变得更加科学合理和完善。

（三）专人负责会计档案管理工作

园林绿化基层单位会计档案管理工作并不是所有人都能胜任，这是一项有着较高专业性的工作，园林绿化基层单位领导及财务主管要重视会计档案管理，会计档案管理这个职位要单独设置，配备专业人员，专门负责专业人员进行会计档案管理，即有利于具体人员承担管理任务，确定职务，跟踪根源。具体过程如下：一是会计人员收集和整理各部门的原始凭证。二是会计档案管理员审查会计人员转让的原始证明的原始数据。三是存储需要的原始数据，整理后装订成册并进行存档。由专人负责会计档案管理工作后，这些专业管理人员需要按照相关管理方法进行工作，这样就能规范他们的行为、明确他们的权利，还能将工作要求落实到具体人员身上。

（四）促进内部控制制度的有效实行

管理会计档案需确保规范化和常态化，因此需依据内控原则开展，尤其是会计文件保存和查询必须要遵循相关制度，工作时可以按规定进行，这样才能让该项工作变得更加规范，获得更加有效的效果。进行会计档案查询时需做好登记工作，还要依据专列制度要求进行专列记录，首先要由业务部门申请，经财务部负责人批准，要经过会计记录人登记后，才能查询档案或是复印档案信息，而且需在档案室进行。如果是要用档案贷款，则需按照相关规定确定归还时间，而且归还时，文件管理人员要检查，以确保文件完整。此外，作为会计文件管理人员，还需经常整理会计文件，同时还需间隔一段时间就进行文件清点。如果发现文件过期，就要对其进行鉴定销毁，而且销毁需要经过多层领导明确表示，先要经过会计档案保管人同意，之后还需请示会计部门负责人，然后还需园林绿化基层单位档案管理负责人、单位负责人的批准，必须签署销毁会计档案的清册。档案销毁工作需由两部分共同完成，分别是园林绿化基层单位档案管理部门和会计部门。此外，销毁的资料，监督官还需进行检查，确认无误后签署销毁请帖。之所以要严格遵循有关规章制度为的就是确保会计档案管理有效性。

（五）提升会计档案管理人员专业化水平

从园林绿化基层单位财务会计档案工作角度来说，其不仅要求细致严谨，而且要求尽量减少失误，这就要求会计档案管理人员应具备高水平的业务能力。未来，财务会计档案管理工作发展趋势是“互联网+”智能化。所以相关工作人员在具备档案管理技能的同时，还需掌握互联网信息技术。为此园林绿化基层单位就需采取措施提升相关工作人员的工作能力和职业道德水平，每年要安排会计记录管理人员，培养相关专业、会计记录管理人员的工作知识和视野。强化内控，提升对风险预防的重视，应用预防措施。长期如此，会计档案管理人员的综合素质、专业能力、业务能力等都会有所增强。

（六）创新财务会计档案管理模式

当前很多园林绿化基层单位都已经不再是人工记账，而是利用办公室软件做账，然而因为缺乏专业档案管理软件，并不能建立电子档案。对于财务会计档案管理而言，随着信息技术的越发成熟，信息化管理就成为了其前进方向。在信息时代，传统会计档案管理已经严重落后，已经不能达到现代工作管理需要，为了顺应时代发展趋势，就需要实现会计档案信息化管理，为此就需改进当前会计档案管理模式，提升该项工作的信息化水平，同时还要进一步提高其规范化。

（七）加强园林绿化基层单位内部控制监督队伍建设

对于园林绿化基层单位内部控制监督来说，组建专门的内控监督团队是非常必要的，小组的结构需要各部门派遣一名记录员参与，加入到内控监督工作当中，而且还需经常对内控效果进行评价，如，内控措施是否完善，内控是否可以有效防范风险等，同时还需编撰评估报告。至于监督范围、间隔时长、需采取的方法等，则需充分考虑园林绿化基层单位实际情况，而且相关部门还应进行突击检查，全面监督检查原则需经常更换，使用时长不能超过一年，这样既可及时发现各部门内控中存在的缺陷，还能针对这些缺陷提出纠正意见，还能参考各部门要求督促整改，落实，从而可以确保内控能够发挥出重要作用，可以获得良好效果，进而可以促进园林绿化基层单位长久发展。  

结 语 在内部控制制度的背景下，园林绿化基层单位要加强对会计档案的日常工作管理，在日常工作中，需认真遵循会计档案管理制度，借助业务培训提升会计档案管理人员的知识面、工作能力和综合素质，同时可以将内部控制规范作为标准，加大对会计档案管理的力度，以便可以提升会计档案管理效果和质量，并为园林绿化基层单位效率的提升提供助力。

参考文献

[1]欧阳琳，李阳升探讨“互联网 +”时代财务会计档案管理 的新路径 [J]．黑龙江档案，2019