引言：

在全球经济一体化和信息技术快速发展的背景下，企业面临日益激烈的市场竞争和复杂的经营环境。为应对这些挑战，提升资源配置效率、降低运营成本，越来越多的企业开始引入财务共享服务模式。财务共享模式通过整合分散的财务职能，构建一个集中化的财务共享中心，实现资源统一调配、标准化作业流程和实时数据支持，有助于企业提高财务管理效率和决策支持能力。

然而，财务共享模式在为企业带来效率提升和成本降低的同时，也对传统的内部控制体系提出了新的要求和挑战。共享模式下，财务数据集中存储和处理，可能导致数据泄露和系统性风险；职责划分的重新设计，可能引发管理权责不清的问题；而流程的高度标准化，也可能忽视个别业务的特殊需求，增加合规性风险。因此，如何在财务共享模式下有效识别、评估和防范内控风险，成为企业管理的重要课题。

一、概述

（一）财务共享模式概述

财务共享模式作为财务管理领域的创新实践，正逐步被企业界广泛采纳。其核心价值在于依托高度集约化、规范化的财务作业体系，显著提升企业财务管理效能并降低运营支出。通过部署先进的数字化管理系统，企业可建立财务共享服务中心，实现对集团各业务单元财务资源的集中管控。这一模式通过重构分散的财务职能，建立集中化的财务处理中心，实施资源统一调度、标准化流程管理和即时数据支持，从而增强企业的财务管理效能和决策精准度。借助共享机制，企业可精简冗余岗位设置，优化人力资源配置，同时获得显著的规模经济效益。共享中心专业化运作模式不仅降低业务差错概率，更显著提升运营效能。该模式为管理层提供高质效的财务信息支持，助力企业快速生成精准的经营分析，强化战略决策支撑力度。此外，数据集中管理模式使企业能够全局掌握财务动态，显著增强风险预判能力与资源配置水平。在此模式下，业务执行与财务核算职能实现明确区隔，业务单元专注经营活动实施，共享中心专司数据处理与核算分析。这种专业化分工虽提升作业效率，但对权责界定的科学性提出更高要求。

（二）企业风险管理与内部控制概述

作为企业管理体系的核心构成，风险管理涵盖经营全周期中对内外风险源的辨识、研判、管控及动态监测，旨在消减不确定性对企业战略实施的干扰，并通过风险转化机制推动价值增值。内控机制则是由决策层、执行层与全体成员协同构建的规范化体系，通过制度设计、流程规范及操作指引达成预设管控目标。该机制贯穿企业运营全链条，聚焦于维护资产完整性、确保财务信息可信度、提升业务流程效能以及强化法规遵循能力。两者构成企业治理的协同框架：内控机制的规范化运作为风险管理提供落地抓手，而风险管理的前沿技术（如风险建模与压力测试）则持续赋能内控体系创新。二者的深度融合，推动企业治理能力进阶与战略目标达成。

二、财务共享模式下企业面临的主要内部控制风险

（一）控制环境改变导致监督和反馈机制的弱化

由于地理空间的分隔，财务共享中心与业务前端部门的协同联动频次显著降低，这种物理距离的客观存在不仅抬升了风险监测的复杂度，更直接导致内控监督效能的系统性衰减。共享中心对业务场景理解深度不足，而业务部门对财务操作的透明度亦可能降低，导致风险预警与反馈滞后。

案例：某跨国企业实施财务共享模式后，将各地区分公司的报销流程统一归口至共享服务中心处理。在报销审核中，共享中心的财务人员仅依据上传的电子单据和标准流程进行形式化审核，缺乏对业务实际发生情况的深度了解，如某分公司员工虚构差旅费用，上传虚假发票进行报销，共享审核人员由于对业务背景不熟悉，无法识别报销内容的合理性和真实性，直接通过了审批业务，使企业蒙受财务损失。

（二）数据安全与隐私风险

财务共享模式要求财务数据的集中化存储与处理，这种高度集中化的特性使得数据泄露、篡改和系统故障的风险显著增加。如果企业信息系统防护不够健全，可能面临黑客攻击、数据丢失或误用等问题，对企业造成不可估量的损失。如遇黑客攻击与恶意软件威胁，数据中心将成为黑客攻击的首要目标，可能遭受如勒索软件攻击、网络钓鱼等外部威胁。这种攻击不仅可能窃取敏感信息，还可能破坏数据完整性或导致服务中断。此外，内部人员因操作不当、疏忽大意或恶意行为导致数据泄露是企业面临的重要隐患。例如，未经授权的访问或将敏感信息外泄，都可能给企业带来难以挽回的损害。财务共享中心高度依赖信息技术平台，一旦系统出现故障或中断，可能导致核心业务的全面瘫痪。特别是当企业跨区域或跨国运营时，网络延迟、数据传输中断等问题也会对内控的及时性和有效性构成挑战。

（三）流程标准化风险

1、权责划分不清

在财务共享模式下，传统的财务职能被重新分配，各部门之间的职责边界可能变得模糊，尤其是业务部门和共享中心之间的权责界限。如果缺乏明确的规章制度和协调机制，可能导致权责不清、推诿扯皮，进而削弱内控的有效性。

2、流程标准化与个性化需求的矛盾

财务共享模式依赖高度标准化的作业流程，但不同业务单位可能存在特殊需求，过度强调流程标准化可能导致特殊业务处理效率低下或控制失效。例如，处理国际业务或非标准合同时，共享中心可能难以及时响应，造成业务延误或合规风险。

三、财务共享模式下企业内控风险防范措施

（一）优化流程控制

1、流程梳理与明确职责

在财务共享模式下，业务流程往往会涉及多个部门和环节。企业需要详细梳理从财务数据收集、处理、核算到报表编制等全流程。例如，在应收账款管理流程中，明确销售部门负责提交销售订单和收款信息，财务共享中心负责核对账目和催收提醒，信用管理部门负责评估客户信用等每个环节的具体职责。财务共享模式下，建立标准化流程至关重要，且需将标准化与灵活性并重，对财务共享中心的核心业务流程（如报销、核算、资金支付）进行统一规范，提高效率和可控性。此外，在标准化基础上针对特定业务需求（如地区法规或行业差异）设置灵活调整模块。在当下信息时代，企业可以把技术驱动与人机协作结合，优化流程时引入自动化和智能化技术，同时保留人工干预机制，以应对复杂或特殊业务场景。此外，优化流程应以服务对象（业务部门或其他共享中心客户）为导向，注重用户体验和满意度。企业应当绘制详细的流程图，标注关键控制点和审批环节，确保每个步骤都有清晰的操作指南。这有助于员工准确理解工作要求，避免因职责不清而产生的推诿或错误操作，从而减少流程风险。

2、流程评估与更新

企业应定期评估财务共享流程的有效性。可以通过数据分析、流程穿行测试等方法，检查流程是否存在冗余、低效或易产生风险的环节。例如，若发现某个审批环节经常导致业务延迟，但并没有实际的风险控制作用，就可以考虑简化或优化该环节。当企业有新的业务开展、法律法规变更或者税收政策调整时，及时更新财务共享流程。比如，新的税收优惠政策出台后，企业要在财务核算流程中加入相应的税务处理步骤，确保合规并享受优惠。

（二）优化控制环境

1、建立多层次监督体系

在共享服务中心内部设置专门的审计与内控岗位，定期对流程执行情况进行抽查和评估，定内部监督制度，明确监督的频次、范围和方法，通过共享中心内的多岗位协作机制（如分工审核和交叉检查），确保监督覆盖所有关键环节。例如，每月生成《业务运行监控报告》，分析各流程中的异常点并反馈给相关负责人，利用流程自动化系统（如ERP系统）自动采集关键指标数据，提供支持内部审计的实证数据。此外，企业可以利用外部监督机制，定期聘请独立的第三方审计机构，对共享中心的运行合规性进行独立评估。建立由企业内控部门、风险管理部门等多方参与的综合监督小组，形成多维度监督机制。例如：每年委托第三方审计一次，重点检查风险控制和流程合规性，形成审计报告供企业管理层参考。定期召开监督小组会议，汇报并审议共享中心的运行情况。

2、构建实时反馈与预警机制

企业应当建议实时反馈机制，企业可以在系统中嵌入反馈功能，允许业务部门或用户直接对共享服务中心的流程运行和问题处理情况进行反馈，或者建立反馈处理专线和服务邮箱，设置专人跟踪并记录反馈问题的解决过程。建立好反馈机制后，企业应当置反馈处理时限（如48小时内回应，5个工作日内解决），确保问题快速闭环处理。企业可以每月对反馈问题进行分类统计，并形成《问题反馈分析报告》，作为流程优化依据。此外，针对异常预警，企业应当利用信息化手段建立异常预警系统（如自动化流程监控工具），对关键财务指标（如重复付款、超额报销）进行实时监控。同时设置预警阈值，一旦触发异常情况（如大额资金转移或数据异常变动），系统即时发出警报并记录相关操作日志。

3、优化信息传递与响应机制

企业应当改进信息传递流程，可以在共享中心与各业务部门之间设置专职联络人，确保问题传递高效顺畅。企业应当善于利用即时通讯工具或内部协作平台（如企业微信、Slack），提高问题反馈的响应速度，共享中心每周发布共享中心运行简报，主动向业务部门通报主要问题处理进展。同时，建立问题快速响应小组，由财务、内控、IT和业务部门代表组成，针对反馈问题进行快速协作处理。

（三）加强信息系统安全管理

1、安全技术应用与访问控制

企业应当采用防火墙可以阻止外部网络的非法访问，防止黑客攻击。加密技术则能保证数据在传输和存储过程中的安全性，即使数据被窃取，没有解密密钥也无法获取真实内容。如对涉及企业核心财务数据的传输通道进行加密处理。企业应当根据员工的岗位和职责，在数字化管理平台中，需依据岗位属性配置必要基础操作权限。以财务人员权限管理为例，基础岗位仅开放业务单据登记与数据检索功能模块，而管理层级则需授予交易核批、经营分析报告生成等高阶系统权限。并且通过身份验证（如用户名、密码、指纹识别等）措施，加强对系统访问的管控。

2、数据备份与恢复策略

企业应当制定完善的数据备份计划，包括备份的频率（如每日备份或实时备份关键数据）、备份存储的位置（可以是本地服务器和异地存储中心相结合）。备份的数据应定期进行完整性和可恢复性测试。同时，企业也应当建立灾难恢复机制，当遇到系统崩溃、火灾、地震等意外事件导致数据丢失或系统无法正常运行时，能够迅速启动恢复计划，利用备份数据将系统恢复到最近的可用状态，减少数据丢失和业务中断带来的损失。

（四）提升人员素质

1、培训与教育

针对财务共享模式的特点，企业应当为财务人员提供系统操作培训，包括财务共享软件的功能使用、新的财务核算规则在系统中的应用等。例如，教会员工如何在系统中正确处理复杂的合并财务报表业务。此外，企业也应当重视风险意识的培训，可以通过编写实际案例分析的方式，让相关岗位人员了解并清楚因内控风险带来的后果。如讲解因财务人员操作失误导致财务数据泄露引发企业重大损失的案例，提高员工对风险的重视程度。当然，持续的职业道德教育也很重要，培养员工诚实守信、廉洁奉公的品质，杜绝财务造假等违规行为也是至关重要的。

2、激励机制

企业应当设立合理的激励措施，如绩效奖金、荣誉奖励等，对严格遵守内控制度的员工给予奖励。对于在风险防范方面有突出贡献（如及时发现并纠正重大内控漏洞）的员工，给予额外的表彰和奖励。同时，激励措施也可以包括员工的职业发展规划，为遵守制度、能力突出的员工提供晋升机会，引导员工积极参与内控风险防范。

四、结论

在财务共享模式下，企业实现了财务管理的集中化和标准化，显著提升了运营效率和成本效益。然而，这一模式也带来了新的内控风险，如监督和反馈机制弱化、数据安全与隐私风险、权责划分不清、以及流程标准化可能引发的僵化问题。这些风险如不及时应对，可能削弱企业的整体控制力，甚至对经营造成负面影响。为了有效防范这些内控风险，企业需要从多个层面综合施策。一方面，强化多层次监督体系与实时反馈机制，确保风险能够被及时发现和闭环处理；另一方面，通过优化流程设计、引入自动化和智能化工具提升内控效率，同时建立明确的权责划分和灵活调整机制，兼顾标准化与个性化需求。此外，加强数据权限管理和网络安全防护，以技术手段确保敏感数据的安全性，进一步巩固内控基础。内控风险防范的关键在于制度建设与技术赋能并行，同时注重文化建设与动态优化。通过持续完善内控体系，企业能够在财务共享模式下实现管理效率与风险控制的双赢，为财务转型和业务战略提供强有力的支撑。

参考文献

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